Діяльність у сфері послуг зазвичай характеризується високими доходами та низькими витратами (або повною відсутністю видаткової частини). До такої групи платників податків належить IT-індустрія, зокрема тестувальники, вебдизайнери та програмісти. Щоб не платити високі податки, варто дізнатися про таку форму оподаткування, як Ryczałt в IT для приватних підприємців. Розберемося, як коди PKD в IT-сфері можуть вплинути на ставку податку на прибуток для ФОП у Польщі.

Дві єдині ставки ryczałt для сфери IT — 8,5% або 12%

Починаючи з 2022 року підприємці в IT-індустрії Польщі можуть перейти на дві ставки податку на прибуток за спрощеною системою (ryczałt) — 8,5% або 12% . До цього моменту IT-підприємці платили податок на прибуток у розмірі 19%. Однак, за спрощеної системи (ryczałt) ви не можете враховувати витрати і платите податок з обороту.

Коди PKD в IT-сфері для спрощеної моделі

Ryczałt 12%

Відповідно до статті 12(1)(2b) закону “Про єдиний податок” (Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym), ставка 12% застосовується, зокрема, до доходів, отриманих від надання послуг, пов’язаних з розробкою та виданням:

• комп’ютерних ігор (PKWiU ex 58.21.10.0), за винятком онлайн-публікації комп’ютерних ігор,

• пакетів системного програмного забезпечення (PKWiU 58.29.1),

• пакетів прикладного програмного забезпечення (PKWiU 58.29.2),

• видання готових програмних продуктів (програмних продуктів загального користування), включаючи переклад або адаптацію програмних продуктів загального користування для конкретного ринку за власний рахунок: операційні системи, додатки для бізнесу та інші додатки (PKWiU ex 58.29.3).

Також у сфері послуг:

• консультації з апаратного забезпечення (PKWiU 62.02.10.0),

• розробка програмного забезпечення (PKWiU ex 62.01.1),

• консалтинг з програмного забезпечення (PKWiU ex 62.02),

• послуги зі встановлення програмного забезпечення (PKWiU ex 62.09.20.0),

• управління комп’ютерними мережами та системами (PKWiU 62.03.1) .

Ryczałt 8,5% для IT-спеціалістів

Якщо підприємець надає IT-послуги, які не підпадають під дію вищезазначених кодів PKD, що підпадають під єдину ставку 12%, він може скористатися нижчою податковою ставкою 8,5% . Наприклад:

• 62.02, але ті, що належать до PKWiU 62.02.30.0, тобто послуги техпідтримки у сфері інформаційних технологій та апаратного забезпечення ;

• 62.01 — послуги, не пов’язані з програмуванням, тобто такі, що полягають, наприклад, у порівнянні (тестуванні) того, чи працює даний додаток відповідно до специфікацій та вимог, і після виявлення помилок повідомляє про порушення програмістам .

Тестувальник, який виконує лише ручні тести, тобто репродуктивну роботу, що не має ознак консультаційних послуг або послуг програміста, може скористатися фіксованою ставкою у розмірі 8,5% . У випадку програміста єдина ставка 8,5% виключається у зв’язку з тим, що сам факт надання послуг з програмування обкладається єдиною ставкою 12% .

Чи можна одночасно використовувати ставку 8,5% та ставку 12%?

Єдина ставка визначається залежно від наданої послуги. Це означає, що платник податків, який має право на застосування єдиної ставки, може застосовувати різні ставки, залежно від виду наданих послуг . Для цього йому не потрібно виставляти кілька рахунків-фактур — окремо за кожним видом реалізації. Важливо, щоб у рахунку-фактурі були зазначені конкретні види робіт або наданих послуг.

Приклад

Програміст X є тестувальником програмного забезпечення і уклав B2B-контракт з компанією Y. Окрім ручного тестування, він витрачає ⅕ свого робочого часу, передбаченого контрактом, на створення та відтворення автоматизованих тестів. Після закінчення місяця X виставляє інвойс на 5 000 євро. Як він має відобразити цей продаж в обліку з податку на прибуток?

Відповідь: Ручні тести, які не пов’язані з розробкою та програмуванням функціональності, займають ⅘ робочого часу Х, тому дохід у розмірі 4 000 євро обкладається податком за ставкою 8,5% . Розробка та впровадження автоматизованих тестів займає ⅕ його часу, тому дохід у розмірі 1 000 євро обкладається податком за ставкою 12% .

Пільги для IT-спеціалістів на єдиному податку

У спрощенки є й інший бік медалі. Хоча така форма оподаткування гарантує фіксовану ставку прибуткового податку і дозволить вам знизити розмір внеску на медичне страхування (ZUS), водночас ви втрачаєте можливість скористатися пільгою IP Box .

IP Box — це рішення, яке дозволяє оподатковувати дохід, отриманий від продажу прав на інтелектуальну власність, за ставкою 5% при поданні щорічної податкової декларації. Перейшовши на єдину ставку, ви втрачаєте можливість скористатися цією пільгою.

Так, ви не можете скористатися пільгою IP Box, але ви маєте право при розрахунку бази оподаткування враховувати:

• витрати на інтернет,

• внески до IKZE (добровільне пенсійне страхування),

• пільги на термомодернізацію житла.

Чи є фіксована ставка (ryczałt) хорошим рішенням для програміста?

Ryczałt (фіксований єдиний податок) варто обрати в тому випадку, якщо ваша діяльність не передбачає великих витрат або якщо ваш дохід не складається в основному з продажу прав на інтелектуальну власність, що дають право на пільгу IP Box. У таких випадках податок за фіксованою ставкою може бути значно вигіднішим, ніж за класичною податковою шкалою .

Коди PKD для тестувальників

Тестувальники, які бажають скористатися єдиною ставкою в 12%, повинні будуть вказати наступні коди PKD як основні види діяльності :

• 62.01 — весь підклас, що описує розробку програмного забезпечення (розробка, налагодження, дослідження, розробка документації та підтримка програмного забезпечення, включаючи написання документації з управління програмним забезпеченням для користувачів; аналіз, проєктування готових до використання систем, розробка вебсайтів).

• 62.02 — консалтинг з програмного забезпечення.

Коди PKD для програмістів

Програміст, який обрав фіксовану ставку, може скористатися фіксованою ставкою у розмірі 12%, якщо він надає послуги, що підпадають під код PKD :

• 62.01 — весь підклас, що описує розробку програмного забезпечення.

• 58.21 — тобто послуги, пов’язані з розробкою комп’ютерних ігор.

• 58.29 — тобто послуги, пов’язані з розробкою системного та прикладного програмного забезпечення.

Платник податків, який працює в IT-галузі, але не надає послуги як програміст або тестувальник, також може скористатися єдиною ставкою 12%. Польська класифікація видів діяльності в цьому випадку визначає, що відповідним PKD для решти IT-індустрії є:

• 62.02 — консультування з комп’ютерного обладнання.

• 62.03 — управління IT-мережами та системами.

• 62.09 — послуги зі встановлення програмного забезпечення.

This post is also available in: