Деятельность в сфере услуг, обычно характеризуется высокими доходами и низкими затратами (или полным отсутствием расходной части). К такой группе налогоплательщиков относится IT-индустрия, в частности тестировщики, веб-дизайнеры и программисты. Чтобы не платить высокие налоги, стоит узнать о такой форме налогообложения, как Ryczalt в IT для частных предпринимателей. Разберемся, как коды ОКВЕД (PKD) в ИТ сфере могут повлиять на ставку налога на прибыль для ИП в Польше.

Две единые ставки ryczałt  для сферы IT — 8,5 или 12 %.

С 2022 года предприниматели в сфере ИТ-индустрии в Польше могут перейти на две ставки налога на прибыль по упрощенной системе (ryczałt) — 8,5 % или 12 %. До этого момента, IT предприниматели платили налог на прибыль в размере 19%. Однако, при упрощенной системе (ryczałt) вы не можете учитывать расходы, и платите налог от оборота.

Коды ОКВЕД в ИТ сфере для упрощенной модели

Ryczałt 12%

В соответствии со статьей 12(1)(2b) Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym  (ustawa o ryczałcie), ставка 12% применяется, в частности, к доходам, полученным от оказания услуг связанных с разработкой и изданием:

• компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением онлайн публикации компьютерных игр,
• пакетов системного программного обеспечения (PKWiU 58.29.1),
• пакеты прикладного программного обеспечения (PKWiU 58.29.2),
• издание готовых программных продуктов (программных продуктов общего пользования), включая перевод или адаптацию программных продуктов общего пользования для конкретного рынка за собственный счет: операционные системы, приложения для бизнеса и прочие приложения (PKWiU ex 58.29.3)

также в сфере услуг:

• консультации по аппаратному обеспечению (PKWiU 62.02.10.0),
• разработка программного обеспечения (PKWiU ex 62.01.1),
• консалтинг по программному обеспечению (PKWiU ex 62.02),
• услуги по установке программного обеспечения (PKWiU ex 62.09.20.0),
• управление компьютерными сетями и системами (PKWiU 62.03.1).

Ryczałt 8,5 %  для IT специалистов

Если предприниматель оказывает ИТ-услуги, которые не подпадают под действие вышеперечисленных ОКВЕДов, подпадающих под единую ставку 12%, он может воспользоваться более низкой налоговой ставкой 8,5%. Например,

• 62.02, но относящиеся к PKWiU 62.02.30.0, т.е. услуги техподдержки в области информационных технологий и аппаратного обеспечения;
• 62.01 — услуги  не связанные с программированием, то есть заключающиеся, например, в сравнении (тестировании) того, работает ли данное приложение в соответствии или не в соответствии со спецификациями и требованиями, и после обнаружения ошибок сообщает о нарушениях программистам

Тестировщик, выполняющий только ручные тесты, то есть репродуктивную работу, не имеющую признаков консультационных услуг или услуг программиста, может воспользоваться фиксированной ставкой в размере 8,5 %.

В случае программиста единая ставка 8,5 % исключается в связи с тем, что сам факт оказания услуг по программированию облагается по единой ставке 12 %.

Можно ли одновременно использовать ставку 8,5% и ставку 12%?

Единая ставка определяется в зависимости от оказанной услуги. Это означает, что налогоплательщик, имеющий право на применение единой ставки, может применять разные ставки, в зависимости от вида оказанных услуг. Для этого ему не нужно выставлять несколько счетов-фактур — отдельно по каждому виду реализации. Важно, чтобы в счете-фактуре были указаны конкретные виды работ или оказанных услуг.

Пример .

Программист X, является тестировщиком программного обеспечения и заключил B2B-контракт с компанией Y. Помимо ручного тестирования он тратит ⅕ своего рабочего времени, предусмотренного контрактом, для создания и воспроизведения автоматизированных тестов. По окончании месяца X выставляет инвойс на 5 000 Евро. Как он должен отразить эту продажу в учете по подоходному налогу?

Ответ: Ручные тесты, которые не связаны с разработкой и программированием функциональности, занимают ⅘ рабочего времени Х, поэтому доход в размере 4 000 Евро облагается налогом по ставке 8,5%. Разработка и внедрение  автоматизированных тестов занимает ⅕ его времени, поэтому доход в размере 1 000 Евро облагается налогом по ставке 12%

Льготы для IT специалистов на едином налоге

У упрощенки есть и другая сторона медали. Хотя такая форма налогообложения гарантирует фиксированную ставку подоходного налога и позволит вам снизить размер взноса на медицинское страхование (ZUS),  в то же время вы теряете возможность воспользоваться льготой IP BOX.

IP BOX — это решение, которое позволяет облагать  доход, полученный от продажи прав на интеллектуальную собственность, по ставке 5 % при подаче ежегодной налоговой декларации. Перейдя на единую ставку, вы теряете возможность воспользоваться этой льготой.

Да, Вы не можете воспользоваться льготой IP BOX, но вы вправе при расчете налогооблагаемой базы  учитывать:

• расходы на интернет,
• взносы в IKZE (добровольное пенсионное страхование)
• льготы на термомодернизацию жилья.

Является ли фиксированная ставка (ryczalt) хорошим решением для программиста?

Ryczat (фиксированные единый налог) стоит выбрать в том случае, если ваша деятельность не предполагает больших расходов или  если ваш доход не складывается в основном из продажи прав на интеллектуальную собственность, дающих право на льготу IP BOX. В таких случаях налог по фиксированной ставке может быть значительно выгоднее, чем по классической налоговой шкале.

Коды PKD для тестировщиков

Тестировщики, желающие воспользоваться единой ставкой в 12%, должны будут указать следующие ОКВЕДы, в качестве основных видов деятельности:

• 62.01 — весь подкласс, описывающий разработку программного обеспечения (разработка, отладка, исследование, разработка документации и поддержка программного обеспечения, включая написание документации по управлению программным обеспечением для пользователей; анализ, проектирование готовых к использованию систем, разработка веб-сайтов. )

и/или

• 62.02 — консалтинг по программному обеспечению.

Коды PKD для программистов

Программист, выбравший фиксированную ставку, может воспользоваться фиксированной ставкой в размере 12 %, если он оказывает услуги, подпадающие под код PKD:

• 62.01 — весь подкласс, описывающий разработку программного обеспечения
• 58.21, т.е. услуги, связанные с разработкой компьютерных игр,
• 58.29, т.е. услуги, связанные с разработкой системного и прикладного программного обеспечения

Налогоплательщик, работающий в ИТ-отрасли, который не предоставляет услуги в качестве программиста или тестировщика, также может воспользоваться единой ставкой 12%. Польская классификация видов деятельности в этом случае определяет, что соответствующим PKD для прочей ИТ-индустрии является:

• 62.02, т.е. консультирование по компьютерному оборудованию
• 62.03, т.е. управление ИТ-сетями и системами
• 62.09, а именно услуги по установке программного обеспечения в рамках

This post is also available in: